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2021企业所得税结算和支付的热点问题——资产

作者:厦门开票 发布日期:2023-01-07 21:00:33
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2021企业所得税结算和支付的热点问题——资产。

问题1:如果企业2021新购设备单价不超过500万元,是否可以享受一次性税前扣除政策?

A:是的。根据财税54号第1条规定,企业2018年1月1日至2020年12月31日期间新购设备、器具的单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本,在计算应纳税所得额时扣除,不再按年计提折旧;单位价值超过500万元的,仍按照《企业所得税法实施条例》(财税75号)、(财税106号)的有关规定执行。本通知所称设备、器具,是指房屋建筑物以外的固定资产。

同时,根据财政部、国家税务总局2021第6号公告第1条规定,该政策的实施期限延长至2023年12月31日。

问题2:哪些固定资产可以采用加速折旧或一次性扣除政策?

答:首先,根据第32条和第98条的相关规定,由于技术进步,固定资产产品更新速度较快;对于常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产,企业可以缩短折旧年限或加速折旧。

其次,根据财税27号的规定,企业购买的符合固定资产或无形资产确认条件的软件,可以按固定资产或无形资产计算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短为2年(含2年)。集成电路制造企业的生产设备折旧年限可以适当缩短,最短为3年(含3年)。

三是根据2019年财政部国家税务总局财税75号、财税106号、财税66号公告的规定,制造业、信息传输业、软件业和信息技术服务业企业新购固定资产折旧年限可以缩短或加快。各行业企业新购专门用于研发的仪器设备,单位价值不超过100万元的,允许一次计入当期成本,在计算应纳税所得额时扣除,不按年度计提折旧;单位价值超过100万元的,可以缩短折旧年限或者采用加速折旧法;各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次计入当期成本,在计算应纳税所得额时予以扣除,不按年度计提折旧。

四是根据财政部国家税务总局财税54号和2021第6号公告的规定,企业2018年1月1日至2023年12月31日期间新购设备、器具的单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本,计算应纳税所得额时扣除,折旧不再按年计算。

第五,根据财政部国家税务总局2022年第12号公告:一、2022年1月1日至2022年12月31日期间,中小微企业新购置的设备、器具,单位价值超过500万元的,自愿选择按单位价值的一定比例在企业所得税前扣除。其中,《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限为3年的设备、器具单位价值,可在当年一次性税前扣除100%;如果最低折旧年限为4年、5年或10年,则可在当年税前扣除50%的单位价值,剩余的50%可按规定在剩余年份计算折旧。

问题3:经营租赁固定资产产生的重建费用能否在企业所得税前扣除?

答:根据第十三条的规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列费用视为长期待摊费用。如果允许按照以下规定扣除准备金:

已提足折旧的固定资产的改建费用;

租赁固定资产的重建费用;

固定资产的重大修理费用;

其他应当视为长期待摊费用的费用。

根据《企业所得税法》第六十八条规定,企业所得税法第十三条第(二)项和第(三)项所称固定资产改造支出,是指为改变房屋或建筑物的结构,延长其使用寿命而发生的支出。

企业所得税法第十三条第(一)项规定的费用,按照固定资产预计剩余使用寿命分期摊销;第项规定的费用,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

改建固定资产延长使用寿命的,应当适当延长折旧年限,但《企业所得税法》第十三条第(二)项和第(三)项规定的除外。

因此,企业以经营租赁方式租赁的固定资产,在租赁期未满时发生的改建费用,作为长期待摊费用,按照合同约定的剩余租赁期分期摊销。

问题4:如何对企业的文物、艺术品和其他资产征税?

答:根据规定:“五、文物、艺术品资产的税务处理

企业购买文物、艺术品进行收藏、陈列、保值增值的,作为投资性资产进行纳税处理。文物艺术资产在持有期间发生的折旧和摊销费用,不得税前扣除。

本公告适用于2021及以后的最终结算。"

问题5:企业所得税核定征收改为审计征收后,相关资产应如何纳税处理?

答:根据规定:“四、企业所得税核定征收后的资产税务处理改为审计征收

企业能够提供资产购置发票的,以发票金额为计税依据;无法提供资产购置发票的,可以以资产购置合同、资金支付凭证和会计资料中记载的金额为计税依据。

在核定纳税期间投入使用的资产改为审计纳税后,剩余年度的折旧和摊销金额在扣除资产使用年限后,按照税法规定的折旧和摊销年限继续计提并税前扣除。

本公告适用于2021及以后的最终结算。"

问题6:企业2021发生的资产损失如何税前扣除?

答:根据国家税务总局2018年第15号公告的规定:

1、 企业向税务机关申报扣除资产损失时,只需填写企业所得税年度纳税申报表,不提交资产损失相关信息。相关资料由企业留存备查。

2、 企业应当保存完整的资产损失相关信息,确保信息的真实性和合法性。贵公司实际发生的符合条件的资产损失无需备案,只需填写a105090进行税前扣除,相关资料由企业留存备查。

保留备查的具体资料按照国家税务总局2011年第25号公告和2018年第65号公告的要求执行。

问题7:企业在扣除税前资产损失时,是否仍需保留专业技术评估意见(报告)以备日后参考,或保留具有法律资格的中介机构出具的专项报告?

答:根据(国家税务总局公告2018年第65号)规定,企业在扣除税前资产损失后,不再保留具有合法资格的中介机构出具的专业技术鉴定意见(报告)或专项报告。纳税人应当保留自己出具的经法定代表人、主要负责人和财务负责人签字盖章的书面声明,以确认相关损失,备查。

问题8:对于已实施农业贷款税前扣除政策和中小企业贷款损失准备金的金融企业,是否仍适用贷款损失准备金扣除的相关规定?

答:金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策,按照(8号公告)的规定执行

 
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